Przekazanie darowizn na organizacje pożytku publicznego – korzyści podatkowe

Osoby przekazujące darowizny określone w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mają możliwość odliczenia od dochodu kwot przekazanych darowizn, co czasem znacząco może wpłynąć na wysokość podatku. Jednymi z prawdopodobnie najpopularniejszych darowizn są te przekazane na organizacje pożytku publicznego (OPP). W jaki sposób i kto może skorzystać z odliczenia?

Od jakich dochodów można odliczyć darowizny na OPP?

Przekazane darowizny można odliczyć w przypadku osiągania dochodów opodatkowanych według skali podatkowej (12 proc. i 32 proc.) lub przychodów opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Odliczyć można kwotę faktycznie przekazanej darowizny, ale jednocześnie odliczenie nie może przekroczyć 6 proc. uzyskanego dochodu/ przychodu.

Darowizny na OPP, czyli jakie?

By móc skorzystać z określonego odliczenia, darowizna powinna zostać przekazana na cele takie jak m. in. działalność charytatywna i na rzecz osób niepełnosprawnych, na wspieranie rodzin i osób w trudnej sytuacji życiowej, na rzecz:

• organizacji pozarządowych (np. fundacji, stowarzyszeń), które nie są jednostkami sektora finansów publicznych i nie działają w celu osiągnięcia zysku, a także m. in. spółdzielni socjalnych, kościołów,
• równoważnych organizacji określonych w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego, które obowiązują w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, które prowadzą działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych oraz realizują wskazane cele.

Nie mogą natomiast być odliczane darowizny:

• na rzecz osób fizycznych,
• na rzecz osób prawnych i innych jednostek, które prowadzą działalność w zakresie wytwarzania wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, piwowarskiego, winiarskiego czy innych wyrobów alkoholowych oraz wyrobów z metali szlachetnych lub z ich udziałem albo handlu tymi wyrobami,
• zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
• zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Wartość przekazanej darowizny – jaka kwota podlega odliczeniu?

Odliczeniu podlega kwota faktycznie przekazanej darowizny, jednak nieprzekraczająca 6 proc. dochodu/przychodu podatnika.

W przypadku przekazywania innej darowizny, np. na cele krwiodawstwa, kształcenia zawodowego czy kultu religijnego, wskazany limit jest wspólny dla wszystkich darowizn.

Może pojawić się pytanie, w jaki sposób ustalić kwotę przekazanej darowizny? W przypadku darowizn pieniężnych nie będzie stanowić to żadnego problemu. Problem może pojawić się w momencie, gdy w ramach darowizny przekazywane są towary – w takiej sytuacji kwotę darowizny stanowi wartość towaru razem z VAT. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy podatnik jest czynnym podatnikiem VAT – wówczas jeśli ma prawo dokonać odliczenia VAT, w takiej sytuacji kwotą darowizny jest kwota pomniejszona o odliczony podatek od towarów i usług. Wartość darowizny nie może być wyższa niż wartość rynkowa przekazywanego towaru.

Ważne: Nieodliczone kwoty np. w przypadku, gdy podatnik miał zbyt niski dochód/przychód lub wysokość darowizn przekraczała 6 proc. dochodu/przychodu, nie podlegają odliczeniu w kolejnych latach podatkowych.

Jakie dokumenty trzeba posiadać, by móc dokonać odliczenia?

Do skorzystania z odliczenia konieczne jest posiadanie dowodów potwierdzających przekazanie darowizny. Są to przede wszystkim:

• dowody wpłat na rachunek płatniczy określonej OPP, jeśli darowizna ma charakter pieniężny,
• dowody, z których wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz obdarowanego oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu (np. umowa darowizny) – w przypadku darowizn o charakterze niepieniężnym.

Odliczeń darowizn przekazanych na organizacje pożytku publicznego można dokonywać zarówno w rocznym zeznaniu podatkowym, jak i na etapie zaliczek na podatek w trakcie roku.

Przekazane darowizny podatnik wykazuje w załączniku PIT/O do deklaracji:

• PIT-37 – jeśli osiąga dochody np. z tytułu umowy o pracę czy zlecenie,
• PIT-36 – jeśli osiąga dochody z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej lub inne dochody bez pośrednictwa płatnika,
• PIT-28 – jeśli osiąga przychody opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (z działalności gospodarczej, najmu itp.).

Drogi czytelniku przypominamy, że wszystkie sprawy prawne w tym sprawa, o jakiej piszemy, potrafią być zawiłe i często wymagają uzyskania pomocy prawnika. Warto przed podjęcie kraków prawnych zawsze omówić je z prawnikiem.

Skontaktuj się z nami już teraz. Przeanalizujemy Twoją sprawę i sprawdzimy dokładnie, co da się zrobić w Twojej sprawie. Nasi eksperci pomogli już niejednemu klientowi, który myślał, że jest już w sytuacji bez wyjścia.

UWAGA! Prezentowany artykuł należy traktować jako wskazówkę, podpowiedź, nie zaś jako receptę, jak rozwiązać własny problem. Opinia prawna nie ma mocy wiążącej dla urzędów, sądów, dlatego zalecamy sprawy prawne konsultować bezpośrednio z prawnikiem. Każda sprawa jest inna i wymaga indywidualnej analizy.

Napisz do nas lub zadzwoń już teraz.

 📞579-636-527
📧 kontakt@legaartis.pl

Podstawa prawna:

• art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2024 r., poz. 226)
• art. 11 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tekst jedn. Dz. U. z 2022 r., poz. 2540)